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详解美国留学生报税问题

到美国留学的留学生也是美国纳税人之一。对于大多数留学生来说,刚来美国的几年,主要的收入是以Fellowship,TA,RA 等形式的奖学金,校内兼职和暑期校外实习等为主的。一般在收到这些收入的同时,都会有相当一部分的钱被预先作为税款扣留(withhold),所以很多时候名义上的奖学金很多,但是收到的stipend 却明显少了一大块就是因为缴纳了个人所得税,然后在IRS 退税的时候,又会因为之前被系里或者学校多扣留的奖学金而一下子收到IRS 一张比较大的支票(1000 美元以上是很正常的)。对于奖学金,由于奖学金的类型不同,差别比较大。对于纯正的Fellowship,联邦税是不需要交的 (Tax Treaty 20(b))。对于TA/RA,联邦税复杂一点。首先根据上面提到的那个中美之间的协议,前五年,第一个5 千美元是免联邦税的(Tax Treaty 20(c))。扣除其他逐项减免条款应该减免的部分,剩下来的收入需要交大致15%的联邦税。其他应该减免的部分指:$3500 federal deduction for 2007 + Claimed Deductions (Airfares, etc),每个人的这个部分都可能不一样,比如有规定可以将买的笔记本算成一个减免,所以这个里面有很多门道。

 

每年1 月底前,收入来源各单位(学校或者所在的系)将会寄给你薪资所得凭单,即W-2 表,上面记录有收入总额以及被扣除的个人所得税额和社会福利税额。若领取到的是1042S 表,说明该笔收入属于免税范围。在银行有存款的人,还会收到利息收入单,即1099INT 表,上面列有所获利息及预扣金额。开户时如填写W-8 表,声明自己的非居住外国身份者,银行则免除预扣所得税。各种报税的表格可到IRS 的官方网站下载,报税那几个月,很多学校的图书馆都会有相关的各种表格提供。有关表格如何填写的问题非常复杂,同时也是因人而异,这里不具体阐述。好在大多数中国学生收入成分比较单一,填写起来相对简单。

 

中国留学生以非居住外国人身份报税,需要填写两项表格需要填写1040NR 和8843 两种表格,可自行到IRS 网站上下载填写(8843 不是必要的,相关信息1040里面都有了,8843 就是个补充。一般F1 填1040NR-EZ 就够了,EZ 是easy 的简写表明他是1040NR 的简化版,因为1040NR 里面有很多内容我们都不用填。)。要指出的是,非居住外国人仅能申报自己一人的税务,配偶与子女不得一起申报。这也就是说,1040NR 表只能一人填一份。如配偶也有收入,且两人均为非居住外国人身份,则每人都需填报一份1040NR 表。如有一人满足居住外国人的条件,全家或可按居住外国人身份报税,但失去某些报税优惠。较好的办法是,满足居住外国人条件的非学生配偶与子女合填无优惠的1040 或1040A 表,学生自己则填可享受优惠的1040NR 表。当然,到底如何填报,还应根据收入情况选择,以达合法少交税的目的。

 

中国留学生由于收入相对单一,该缴多少税计算起来并不复杂,通常是将纳税人一年的总收入,减去各种不需缴税的收入,减去标准减免额(Standard Deduction),剩下的部分就是需要缴税的收入。纳税率为一个阶梯函数,随需缴税收入的增加而增加,从零到百分之三十。IRS 印有纳税表,根据需要缴税的收入可在表中直接查出要缴多少税。不过,国税局每年对各种免税收入和纳税率都略有修改,填表时要以当年的规定为准。

 

所以到底缴税多少,不是由个人的全年总收入决定,而是由需要缴税的收入决定。报税的技巧就在于利用国税局的各种规定,找出最适合自己的填报法,以使各种不需缴税的收入最大,这样就可少缴不少税款。在美国,有许多书籍专门介绍合法少缴税的方法。有兴趣的读者,不妨阅读一下,掌握报税的技巧。此外,还有专门的报税公司,为不愿费神填表的纳税人服务。一般而言,这些报税公司都知道如何少缴税。大略上,常用的少缴税方法有:把存款存入免税的共同基金账户,利息可免税;房地产贷款利息亦可免税;普通退休基金则可推迟缴税。此外,逐项减免扣除条款(Itemized Deduction)也有许多学问可做,不少开销都可列入其中,如慈善捐款、意外事故、被盗损失、旅行花费等等。甚至雇自己子女作家务,付给他们的工资,也可减少你需要纳税的收入。总之,需要在合法的基础上,合理地运用游戏规则少缴税。

 

报税时,应仔细阅读税表及有关规定。填好税表后,要仔细核对是否有误,并附上相关资料,以免日后补寄。最后,务必将一切表格及所附文件一一复印,并妥善保存至少五年,以防国税局缉查。报税程序,应是先填报联邦税表,得出需缴税收入后,再据此填报州税表。一切都填好之后,应于四月十五日前寄出,无任何收入的则可在六月十五日前寄出。原则上,越早申报越好,早申报可早退税,迟申报则被罚款。持F-1 和J-1 签证的学生和访问学者,不包括他们的家属,在理论上都属非居住外国人,不需缴纳社会安全税,但许多雇主在发薪时却预扣下社会安全税。如果遇到这种情况,应及时与雇主联系,让其发还所扣款项。若雇主没有退还社会安全税,报税时则需填一份8843 表,同你的1040NR 表一起寄
给IRS,即可从IRS要回被扣除的社会安全税。但如果你与全家合填1040 或1040A表,就无法要回这笔税了。

 

对于州税,各个州的规定有所不同。请参照各个州的税法条款。其实也跟联邦税制相似,总之先给出总收入,然后有各种State Deductions 条款,然后算出应税部分。应税部分再乘以一个税率得到。比较高的州是10%左右,比如加州,有些州是没有州所得税的,比如德州。


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时间 : 2012-04-23
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