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美国个人所得税的纳税人

如果你拿到的是全额奖学金,那么每个月就会收到一笔stipend,但是你会立即发现收到的钱的数额比offer letter 上宣称的少了很大一块,如果中间没有其他差错,那么就是这部分少的钱被作为个人收入所得税而预先扣除了。

 

美国的个人所得税有联邦税,州税和地方税三个部分组成。联邦税率全美一致,但州税率和地方税率各地不同。有些州甚至没有州所得税,如阿拉斯加(Alaska)、佛罗里达(Florida)、内华达(Nevada)、德克萨斯(Texas)和华盛顿(Washington)等州。有些州虽有州所得税,但只限股息和利息收入,如新罕布什尔(New Hampshire)和田纳西(Tennessee)等州。

 

美国纳税人分为三种,分别为美国公民(U.S. Citizen),居住外国人(Resident Alien)和非居住外国人(Non-Resident Alien)。这里(与美国税法或者税务相关)的居民/居住(Resident)的定义和移民局或者移民法上的定义是不同的。移民局或移民法是要限制移民的数量,倾向于严格规定,税务和税法的目地是收钱,对于居民的定义很宽泛,最好大家都来缴税。

 

对外国人的报税,IRS(Internal Revenue Services 联邦税务局)与美国移民局规定不同,不是以有无居留权(绿卡或者公民身份)为标准,而是按居住外国人(Resident Alien)和非居住外国人(Non-Resident Alien)加以区别,填税表前先要先弄清楚自己属于哪一种。居住外国人和非居住外国人的主要区别,以申报人在美实际居留时间为准。一般而言,持F 签证的留学生来美超过5 年者;持J签证的访问学者来美2 年以上者,均属居住外国人身份。在报税上,非居住外国人报税较居住外国人有以下不同:

A)只有来源于美国的收入需要报税,如TA、RA 的钱,因版权带来的收入以及在美期间所得的财产性收入需要报税。如果奖学金是由美国以外的国家或者机构或者公司资助,那么也是免税的,比如说中国留学基金委(CSC)的奖学金是属于免税范围。
B) 在美国银行的存款利息,可以免利息税。(银行一般会先扣留(withhold)这部分利息税,等报税的时候填写W-8BEN 表向IRS 要求退税)。
C) 买卖股票的资本利得(Capital Gain)按照30%统一税率缴税,如果在你登陆美国时预计逗留一年以上时间,并且在当前纳税年度中实际在美超过183 天(Present Test)。
D) 不必交社会安全税(Social Security and Medicare Tax),所以我们暑期CPT或者毕业之后OPT 的收入如果是以非居住外国人身边报税,不用缴社会安全税。如果公司代扣了,报税的时候可以申请退税。
E)拥有Foreign Tax credit(海外税负抵扣额),在美国之外缴纳的税,可以不用被重复征缴美国政府与中国政府签有“中华人民共和国和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”。有关中国公民的免税条约,主要有三项:
一是在美居住一年之内不超过一百八十三天者,所有收入免税;
二是访问学者与交换学者的收入可免税三年;
三是奖学金和用以维持学习、研究与实习的国外收入。对在美国的个人服务收入第一个五千美元免税(免前五年)。
不过,需要注意各个学校对TA 和RA 的收入规定可能有所不同。有些学校把其看成奖学金,有些学校把其看作个人服务收入。如学校寄给你的是W-2 表,就是将其作为个人服务收入;如是1024S 表,则是将其看成是奖学金。

最后还要指出的是,如以居住外国人(Resident Alien)身份报税,将无法享受免税条约的优惠。另外持有绿卡,也就是拥有美国永久居留权(Permanent Resident)在税务方面是与美国公民(U.S. Citizen)一模一样的。


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时间 : 2012-04-21
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